1. 【問答詳解】老板總愛無票報銷怎么辦?

    2022-06-06 09:49:04 財貓云 閱讀

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    “老師,你好,我手上有一家加工廠,主要是加工,平時除了工資 ,也沒有什么成本費用,現在往老板卡里轉了15萬了,按照正常就要交20%個稅,請問還有別的辦法不交這個個稅嗎?”


    估計很多小伙伴看到這個問題都深有同感:老板就是喜歡無票報銷,我能怎么辦?


    我們今天就借著這位會員的疑問來給大家分析一下,面對老板的無票報銷,我們到底能做些什么~


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    按目前無票的情況,公司交多少稅?

    以企業所得稅基本稅率25%為例,固定資產入賬成本為15萬元,無論按多久攤銷,最終對企業的影響就是調增:15*25% = 3.75萬元。


    注:這里不涉及個稅,雖然這個固定資產的報銷沒有發票,但這不是公司取得利潤后給老板分紅,也不是老板向公司借錢到年終不還,為企業的支出進行墊資后再報銷的行為不屬于個人所得稅征稅范圍。因此,該會員一開始提到的20%個稅引起了誤解,我們的咨詢專家也及時糾正了該會員。


    另外,我也借此機會提醒一下大家:“無票報銷”通常是指不能提供發票的報銷,但不是只有一張記賬憑證后面就什么附件都沒有了。以本文情況為例,后面可以附上的憑證有:

    1) 老板支付設備供應商的轉賬記錄

    只要不是現金支付,無論是銀行轉賬還是通過支付寶、微信付款,都存在交易記錄;

    萬一老板付的就是15萬元現金呢?

    如果老板真的愿意攜帶15萬元現金去找供應商買舊設備,建議您可以閱讀一下我們的另一篇文章《* 零星采購支出由員工報銷或直接現金支付,公司有無稅務風險?


    2) 收據

    大多時候,即使收款方不肯開發票或者類似本案例中購買方不愿開發票,收款方還是愿意開具收據的,用以證明收到錢了;

    當然,近年來隨著電子交易的普及,任何在線交易都可以在網銀APP或第三方支付平臺上查到,收據逐漸淡出了人們的視線,但仍存在。


    3) 設備入庫記錄

    要是“已購買的設備”一直沒入庫,稅務局還會相信你這15萬元的報銷是真正的“報銷”嗎?


    4) 設備購買合同

    合同金額能夠證明設備的價格確實是15萬元,而非只有5萬元卻非說成是15萬元。

    所謂三流一致,雖然少了發票流,至少資金流、合同流還在,比僅有一張記賬憑證沒有任何附加的證明力要強;當然,真要有貓膩的話,就算三流一致也不一定就是真實的業務。


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    如果老板正常取得發票,公司交多少稅?

    以企業所得稅基本稅率25%為例。

    由于該企業購買的是舊設備,涉及“一般納稅人或小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,可以享受減按2%征收率征收增值稅,也可以放棄減減稅” 的政策,需要區分的情形可就多了,為了減少不必要的篇幅,我們可以作一個大膽的假設:

    該企業為小規模納稅人,僅需取得增值稅普通發票,無需取得增值稅專用發票。

    之所以這么假設,是因為對于增值稅一般納稅人而言,其購買設備、原材料、產品的進項稅額可以抵扣,老板無需通過承擔無發票報銷的風險并多繳納25%企業所得稅的結果來換取供應商那13%的“便宜”,畢竟這“便宜”本來就能抵扣進項??!真要貪圖這點便宜得話,反而是賠了夫人又折兵。


    如此一來,我們僅需分析以下2種情況即可:


    1. 供應商為一般納稅人,如果其出售的舊設備在購入時已經抵扣過進項稅,或者在可以抵扣的情況下因自身原因沒有僅需看,那么現在再次出售設備時,適用13%的稅率。


    即,本企業需要支付的款項為15*(1+13%) = 16.95萬元


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    即:取得發票比沒有發票給公司節約了1.8萬元。


    2. 供應商為一般納稅人,其出售的舊設備在購入時因政策原因不能抵扣進項稅(例如,該設備在2008年12月31日之前購入)


    或者,供應商為小規模納稅人


    那么,現在再次出售設備時,可以享受3%減按2%的增值稅優惠政策,開具增值稅普通發票。


    此時,本企業需要支付的款項為15*(1+2%) = 15.3萬元


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    即:取得發票比沒有發票給公司節約了3.45萬元。



    我相信,只要我們的財務人員把上述企業無票與取得發票的總支出對比表放在老板面前,下次“購物時”是否要發票,老板肯定不會讓你失望。


    我猜看到這里的你,可能還會有疑問,例如:


    1) 為什么不考慮放棄減免的情形?

    因為我們已經在上文假設了該企業為小規模納稅人,不需要開具增值稅專用發票;而放棄減免的目的正是為了開具專票。


    2) 供應商會不會原本的價格就高于18.75萬,那不要發票不是“賺到”了嗎?

    不會。

    供應商不開票是奔著少繳增值稅去的,不是少掙錢;

    因此,只會給你免去“稅額”的部分,不會連他的利潤也給你免了;

    真要遇上連利潤都給你免去的供應商,就是天上掉餡餅了,老板想要為了這個餡餅去冒點稅務風險也是可以理解的,但需要承擔相應的責任。


    3) 如果老板買的不是供應商自己使用過的固定資產,而是原材料或產品呢?有區別嗎?

    直接按【分析二】中的情況1計算即可,為了貪圖13%的增值稅而多繳納25%的所得稅,老板真的肯嗎?


    4) 如果企業所得稅稅率不是25%呢?

    其實這就是個增值稅稅率PK企業所得稅稅率的數學題。

    當購買的產品增值稅稅率為13%時,企業所得稅稅率只要高于13%,不要發票就是揀了芝麻丟了西瓜;

    當企業所得稅稅率低于13%時,例如某企業實際的企業所得稅稅率為10%,那確實是撿到了3%的便宜,但別忘了背后的稅務風險,謹記“無票有風險,節稅需謹慎”。

    當購買的產品增值稅稅率為3%時,也就只有小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的實際稅負率只有2.5%才能“籌劃”到0.5%的“節稅空間”了,但,真的有必要冒這風險?


    5) 想深入了解有關“一般納稅人或小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,可以享受減按2%征收率征收增值稅,也可以放棄減減稅” 的政策?

    可以戳此查看我的另一篇文章《*【問答詳解】公司買的汽車再賣給個人要交多少稅?附思維導圖 》,內有詳解。




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